初考財稅行政 考古題

107 年稅改後，薪資所得＝薪資收入減除薪資所得特別扣除，並在計算綜合所得總額時就先減除；109 年度薪資所得特別扣除額為 20 萬元。稿費全年合計 18 萬元以內免稅，利息所得則全數計入總額。

• 薪資所得：100 萬元 − 20 萬元 ＝ 80 萬元。
• 稿費：10 萬元未超過 18 萬元，免稅，計入 0 元。
• 利息所得：20 萬元。

綜合所得總額 ＝ 80 萬元 ＋ 0 ＋ 20 萬元 ＝ 100 萬元。儲蓄投資特別扣除是在計算綜合所得淨額時才減除，不影響總額，所以不是 80 萬元。

本題為反向題。生產可能曲線上任一點都達到生產效率，但不一定達到產品組合效率；只有在社會無異曲線與生產可能曲線相切的那一點，消費者的邊際替代率（MRS）才會等於邊際轉換率（MRT）。因此「邊際替代率（MRS）必會等於邊際轉換率（MRT）」把特定一點的條件說成曲線上每一點都成立，敘述錯誤。其餘敘述皆正確：曲線上的點是現有技術下有效率的產出組合，切線斜率（絕對值）即 MRT，而生產效率要求各產品生產中投入要素的邊際技術替代率（MRTS）相等。

本題為反向題。依貨物稅條例第 12-3 條，購買完全以電能為動力之電動車輛並完成登記者固然免徵貨物稅，但電動小客車的免徵金額以完稅價格 140 萬元計算之稅額為限，超過部分不予免徵，因此「電動車輛免徵貨物稅」的敘述過於絕對，故為答案。廠內供消費視為出廠應課稅（第 2 條第 3 項）、參加展覽出售之貨物不符「參加展覽並不出售」的免稅要件（第 3 條），智慧型手機不在應稅項目內，手搖飲料並非設廠機製之飲料品，均正確。

本題為反向題。加值型營業稅以單一比例稅率對消費課稅，所得愈高的人消費占所得比例愈低，稅負占所得比例也較低，具有累退性而非累進性，故「具有累進性」不屬其特性。其餘皆為加值型營業稅的特性：進項稅額須憑上一階段開立的發票扣抵，前後階段發票互相核對，具勾稽效果；前一階段若免稅或少繳，下一階段因無進項稅額可扣抵，稅負會在後面補回，具追補效果；不論產品經過幾個生產階段，最終稅負都等於最後售價乘以稅率，不影響企業整合或分工的選擇，具租稅中立性。

本題為反向題。依遺產及贈與稅法第 19 條，課稅贈與淨額 2,500 萬元以下課 10%，超過 2,500 萬元至 5,000 萬元的部分課 15%，題述「5000 萬元以下者稅率為 10%」把級距寫錯。一年內兩次以上贈與應合併計算（第 19 條第 2 項）、捐贈依法登記且符合標準的財團法人公益團體不計入贈與總額（第 20 條）、附負擔的贈與由受贈人負擔部分自贈與額扣除（第 21 條），條文都有依據。

本題為反向題。依預算法，下年度預算編製辦法由中央主計機關遵照施政方針擬訂，呈報行政院核定，再分行各機關依照辦理；預算編製辦法屬行政院內部的籌編作業，不須呈報立法院核定，故「行政院應遵照施政方針，擬訂下年度預算編製辦法，呈報立法院核定」為錯誤敘述，為本題答案。行政院應於年度開始九個月前訂定下年度施政方針；各主管機關依行政院核定的預算籌編原則及預算編製辦法擬定施政計畫及事業計畫；施政計畫及概算得視需要為長期之規劃擬編，三項皆與預算法規定相符。