高考三級財稅行政 考古題

本題為反向題。資產供給無彈性時，未來每年的財產稅會資本化到資產價格中，使資產價格在課稅時立即下跌，下跌幅度等於未來稅負的現值，因此稅負由課稅當時的資產持有人承擔；購買者以較低價格買入，等於已被補償，不負擔稅負，所以「資產購買者需負擔全部稅負」錯誤。其餘敘述正確：完全資本化表示稅後每年報酬的折現值下降；持有人無法調整供給時須承擔全部稅負；供給有彈性時，供給減少可能使稅後均衡價格提高、部分稅負轉嫁給使用者。

依所得稅法第 66-9 條，107 年度起未分配盈餘加徵 5%，且減除項目以截至所得年度之次一會計年度結束前實際發生者為限，因此 109 年度未分配盈餘於 111 年 5 月申報。110 年購置符合實質投資辦法的機器設備 120 萬元，可自未分配盈餘減除，300－120＝180 萬元，正確答案為「於 111 年 5 月申報 109 年度未分配盈餘，以 180 萬元加徵 5%營利事業所得稅」。

IAS 37 依義務發生的可能性決定處理方式：很有可能且能可靠估計 → 認列負債準備；有可能但非很有可能 → 不入帳，僅以附註揭露為或有負債；機率甚低 → 不認列也不揭露。

汙染事件發生在 X1 年 11 月，屬報導期間結束日前已存在的事項。賠償屬「有可能（未達高度可能）」，應以附註揭露可能的負債 10,000,000。

責任險的理賠是另一項或有資產，不能與或有負債互抵，所以揭露的負債金額不是扣除保險後的 1,000,000。事件發生在 X1 年，並非 X2 年，不能省略揭露。

本題為反向題。錯誤敘述是「甲得對丙主張其有 B 榕樹之所有權」。依民法第 66 條第 2 項，不動產之出產物尚未分離者，為該不動產之部分；B 榕樹未砍伐前是 A 地的成分，不是獨立的定著物，所有權隨 A 地移轉給乙，再移轉給丙。

甲保留砍伐權，只是甲乙買賣契約中的約定，屬債權，僅能對契約相對人乙主張；丙並非契約當事人，甲不能對丙主張榕樹所有權。其餘敘述「B 榕樹並非定著物」「B 榕樹為 A 地之成分」「甲僅得對乙主張其有砍伐 B 榕樹之權利」都符合上述說明。

本題為反向題。凱因斯學派的功能性財政（Lerner 提出）主張財政收支應以達成充分就業與物價穩定為目標，不必拘泥年度預算平衡。此觀點認為公債多為內債、債權人與納稅人都是本國人民，「欠自己的錢」不會造成國家負擔，並不強調公債帶來不良的所得重分配效果，因此「容易形成不良之所得重分配效果」不是功能性財政對公債的看法。其餘敘述均符合該學派主張：赤字與公債支應支出具擴張效果，有助景氣復甦，且公債發行費用低於租稅稽徵費用。

所得稅法第 43-3 條的受控外國企業（CFC）制度，適用於營利事業持有境外低稅負國家或地區關係企業股份達 50% 以上者。低稅負的定義是稅率未逾我國營所稅率之 70%（即 14%），或僅對其境內來源所得課稅。「A 國公司所得稅採屬地主義」即符合後者，甲公司可能須認列投資收益。實質營運活動與盈餘在一定基準（700 萬元）以下是排除條款；稅率 15% 已高於 14%，不構成低稅負。